Kalkulator poreza na dohodak 2026
Izračunaj porez, doprinose i neto iznos na ruke za prihode van zarade u Srbiji za 2026. godinu. Kalkulator pokriva ugovor o delu i druge prihode, autorski honorar (sa normiranim troškovima 50/43/34%), prihode od kapitala (dividende i kamata) i zakup nepokretnosti. Obračun je usklađen sa Zakonom o porezu na dohodak građana i Zakonom o doprinosima.
Obračun poreza i doprinosa
- Neto na ruke56.560 RSD
- Bruto iznos100.000 RSD
- Normirani troškovi20.000 RSD
- Poreska osnovica80.000 RSD
- Porez na dohodak16.000 RSD
- Doprinos za PIO (24%)19.200 RSD
- Doprinos za zdravstvo (10,3%)8.240 RSD
- Ukupna davanja43.440 RSD
- Efektivna stopa43,4%
Kako se izračunava
Neto iznos na ruke za prihode van zarade dobija se tako što se od ugovorenog bruto iznosa oduzmu porez i doprinosi. Obračun ima tri koraka i razlikuje se od plate, kod koje se porez i doprinosi računaju drugačije. Prvo se utvrđuju normirani troškovi — paušalno priznati trošak koji se odbija pre oporezivanja, tako da se ne oporezuje ceo bruto već samo njegov deo. Kod ugovora o delu i drugih prihoda van radnog odnosa oni iznose 20% bruta, kod zakupa nepokretnosti 25%, a kod autorskog honorara zavise od vrste dela: 50% za vajarstvo i umetničku fotografiju, 43% za slikarstvo, dizajn i prevode, i 34% za izvođenje i ostalo. Drugo, na poresku osnovicu (bruto umanjen za normirane troškove) primenjuje se porez na dohodak: 20% za ugovor o delu, autorski honorar i zakup, a 15% za prihode od kapitala (dividende i kamata, kod kojih nema normiranih troškova). Treće, na istu osnovicu obračunavaju se doprinosi za obavezno socijalno osiguranje: doprinos za penzijsko i invalidsko osiguranje (PIO) po stopi od 24% plaća se uvek, dok se zdravstveni doprinos od 10,3% plaća samo ako lice nije već osigurano po drugom osnovu (zaposlenje kod poslodavca, penzija ili poljoprivredno osiguranje). Doprinosi se računaju u zakonskim granicama osnovice — ako je osnovica niža od najniže mesečne osnovice (51.297 RSD za 2026) doprinosi se obračunavaju na taj minimum, a ako je viša od najviše (732.820 RSD) na taj maksimum, dok se porez uvek računa na stvarnu osnovicu. Prihodi od kapitala i od zakupa ne podležu doprinosima, pa je kod njih neto iznos znatno viši.
Normirani troškovi = Bruto × procenat (20% / 25% / 34% / 43% / 50%)
Poreska osnovica = Bruto − Normirani troškovi
Porez = Poreska osnovica × stopa (20% ili 15%)
PIO = min(max(Osnovica, 51.297), 732.820) × 24%
Zdravstvo = min(max(Osnovica, 51.297), 732.820) × 10,3% (uslovno)
Neto na ruke = Bruto − Porez − PIO − ZdravstvoPrimer obračuna
Uzimamo podrazumevane vrednosti kalkulatora: ugovor o delu, bruto naknada 100.000 RSD i lice koje nije osigurano po drugom osnovu (plaća se i zdravstveni doprinos).
| Bruto iznos naknade | 100.000,00 RSD |
| Normirani troškovi (20%)100.000 × 20% | −20.000,00 RSD |
| Poreska osnovicau granicama 51.297 – 732.820 | 80.000,00 RSD |
| Porez na dohodak (20%)80.000 × 20% | −16.000,00 RSD |
| Doprinos za PIO (24%)80.000 × 24% | −19.200,00 RSD |
| Doprinos za zdravstvo (10,3%)80.000 × 10,3% | −8.240,00 RSD |
| Ukupna davanjaporez + PIO + zdravstvo | −43.440,00 RSD |
| Neto na ruke | 56.560,00 RSD |
Efektivna stopa iznosi 43.440 ÷ 100.000 = 43,4%, što je znatno više od nominalne poreske stope od 20%, upravo zato što na isplate van zarade pored poreza idu i doprinosi za PIO i zdravstvo. Ako je lice već osigurano po drugom osnovu (zaposleno ili u penziji), zdravstveni doprinos od 8.240 RSD se ne plaća, pa ukupna davanja padaju na 35.200 RSD, a neto raste na 64.800 RSD (efektivna stopa 35,2%). Za isti bruto, ali kao autorski honorar sa normiranim troškovima od 43%, osnovica bi bila 57.000 RSD, porez 11.400, PIO 13.680 i zdravstvo 5.871 RSD, pa bi neto bio 69.049 RSD. Za prihode od kapitala (dividende, kamata) ne bi bilo ni normiranih troškova ni doprinosa — samo porez od 15% na ceo bruto, to jest 15.000 RSD i neto 85.000 RSD. Ovi primeri pokazuju koliko vrsta prihoda i status osiguranja menjaju konačan iznos na ruke.
Kada se rezultat može razlikovati
Stvaran obračun može odstupati od ove procene iz nekoliko razloga. Najvažniji je osiguranje po drugom osnovu: ako si zaposlen ili penzioner, zdravstveni doprinos od 10,3% se ne plaća, pa je neto osetno viši. Kod autorskog honorara iznos zavisi od izabranog procenta normiranih troškova (50/43/34%), a pogrešno svrstavanje dela menja celu osnovicu. Kod vrlo niskih ili vrlo visokih naknada uključuju se zakonske granice osnovice za doprinose (najniža 51.297 RSD, najviša 732.820 RSD mesečno za 2026), zbog čega efektivna stopa raste kod malih iznosa, a opada kod velikih. Lica sa visokim ukupnim godišnjim dohotkom plaćaju i godišnji porez na dohodak građana po progresivnim stopama (10% i 15%) iznad neoporezivog praga, što ovaj kalkulator ne obuhvata jer računa porez i doprinose po pojedinačnoj naknadi. Za nerezidente i isplate u inostranstvo primenjuju se stope iz ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja, koje mogu biti niže od domaćih. Najzad, kod kapitala je deo prihoda oslobođen poreza — kamata na dinarsku štednju i na državne hartije od vrednosti se ne oporezuje.
Stope i pragovi
Stope poreza i doprinosa za prihode van zarade u Srbiji, važeće za 2026. godinu.
| Vrsta prihoda / davanja | Osnovica | Stopa |
|---|---|---|
| Normirani troškovi — ugovor o delu | Bruto naknada | 20% |
| Normirani troškovi — zakup nepokretnosti | Bruto zakupnina | 25% |
| Normirani troškovi — autorski honorar | Bruto honorar | 34% / 43% / 50% |
| Porez na dohodak — ugovor, honorar, zakup | Bruto minus norm. troškovi | 20% |
| Porez na prihode od kapitala | Bruto iznos | 15% |
| Doprinos za PIO | Poreska osnovica | 24% |
| Doprinos za zdravstvo (uslovno) | Poreska osnovica | 10,3% |
| Najniža mesečna osnovica doprinosa | 51.297 RSD | — |
| Najviša mesečna osnovica doprinosa | 732.820 RSD | — |
Izvori i pravni osnov
| Izvor | Šta obuhvata | Poslednja provera |
|---|---|---|
| Poreska uprava Republike Srbije — fizička lica | Porez i doprinosi na prihode van zarade, ugovor o delu, autorski honorar, zakup i prihodi od kapitala | |
| Pravno-informacioni sistem RS — Zakon o porezu na dohodak građana | Normirani troškovi, poreske stope (20% i 15%) i godišnji porez na dohodak građana | |
| Poreska uprava Republike Srbije — biro za informisanje | Najniža i najviša mesečna osnovica doprinosa i stope doprinosa (PIO 24%, zdravstvo 10,3%) |
Dnevnik izmena
- — Dodati objašnjenje obračuna, primer korak po korak, tabela stopa i tabela zvaničnih izvora; ažurirane granice osnovice doprinosa za 2026.
Često postavljana pitanja
Koliki je porez na ugovor o delu u Srbiji 2026?
Kod ugovora o delu priznaju se normirani troškovi od 20% bruto naknade. Porez od 20% i doprinosi obračunavaju se na osnovicu (bruto minus 20%). To znači da je efektivna poreska stopa 16% bruta. Pored poreza plaćaju se i doprinosi: PIO 24% uvek, a zdravstveno 10,3% samo ako lice nije osigurano po drugom osnovu. Za bruto od 100.000 RSD, kada lice nije osigurano drugde, porez je 16.000, PIO 19.200 i zdravstvo 8.240 RSD, pa je neto na ruke 56.560 RSD.
Kako se računaju normirani troškovi za autorski honorar?
Normirani troškovi za autorska i srodna prava zavise od vrste dela. 50% se priznaje za vajarska dela, umetničku keramiku, tapiserije i umetničku fotografiju. 43% za slikarska i grafička dela, industrijski dizajn, prevode i književna i publicistička dela. 34% za interpretaciju i izvođenje, estradne programe, fonograme, videograme i emisije, i to je najširi obuhvat koji se primenjuje kada delo ne ispunjava uslove za viši procenat. Na osnovicu (bruto minus normirani troškovi) plaćaju se porez 20% i doprinosi PIO 24% i zdravstvo 10,3% (uslovno).
Kada se NE plaća zdravstveni doprinos na ugovor o delu ili autorski honorar?
Zdravstveni doprinos od 10,3% ne plaća se ako je lice već osigurano po drugom osnovu — na primer ako je zaposleno kod poslodavca, ako je penzioner ili je poljoprivrednik sa zdravstvenim osiguranjem. PIO doprinos od 24% plaća se uvek, bez obzira na drugo osiguranje. Doprinos za osiguranje od nezaposlenosti se ne plaća na ugovor o delu ni na autorski honorar.
Koliki je porez na dividende i kamatu?
Prihodi od kapitala — dividende i kamata — oporezuju se po stopi od 15% na bruto iznos, bez normiranih troškova i bez doprinosa. Kod dividendi rezidentnom fizičkom licu porez po odbitku plaća isplatilac. Oslobođena je kamata na dinarsku štednju, kao i kamata na državne hartije od vrednosti i hartije Narodne banke Srbije. Za nerezidente se primenjuje stopa od 20% (odnosno 25% za jurisdikcije sa preferencijalnim poreskim sistemom), osim ako ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja predviđa nižu stopu.
Kako se oporezuje zakup nepokretnosti?
Kod zakupa nepokretnosti priznaju se normirani troškovi od 25% bruto zakupnine, a porez od 20% plaća se na ostatak — efektivno 15% bruto zakupnine. Doprinosi se ne plaćaju. Za bruto zakupninu od 50.000 RSD normirani troškovi su 12.500, osnovica 37.500, a porez 7.500 RSD, pa je neto 42.500 RSD. Za turistički i kratkoročni zakup uz plaćenu boravišnu taksu mogu se priznati i normirani troškovi od 50% — ovaj kalkulator koristi standardnih 25% za dugoročni zakup.
Šta je godišnji porez na dohodak građana i ko ga plaća?
Pored poreza po vrstama prihoda, lica sa visokim ukupnim godišnjim dohotkom plaćaju i godišnji porez na dohodak građana. Za dohodak ostvaren u 2025. (prijava do 15. maja 2026.) neoporezivi iznos je 5.439.096 RSD (3× prosečna godišnja zarada). Na dohodak za oporezivanje primenjuju se progresivne stope: 10% do 10.878.192 RSD i 15% na deo iznad toga. Priznaju se lični odbici (725.213 RSD za obveznika i 271.955 RSD po izdržavanom članu), a lica mlađa od 40 godina imaju dodatni odbitak. Ovaj kalkulator računa porez i doprinose po pojedinačnoj naknadi, ne godišnji porez.