PVM Skaičiuoklė 2026
Nemokamai apskaičiuokite pridėtinės vertės mokestį (PVM) pagal 2026 m. Lietuvos tarifus. Skaičiuoklė veikia abiem kryptimis: galite pridėti PVM prie sumos be mokesčio arba atimti PVM iš sumos su mokesčiu. Pasirinkite tarifą – 21 % (standartinis), 12 %, 5 % arba 0 % – ir iškart matykite sumą be PVM, PVM sumą bei galutinę sumą su PVM. Patogu sąskaitoms faktūroms, kainoraščiams ir buhalterijai.
PVM skaičiavimo rezultatas
- PVM suma210,00 €
- Suma su PVM1 210,00 €
- Suma be PVM (bazė)1 000,00 €
- PVM tarifas21 %
Kaip apskaičiuojama
PVM skaičiavimas remiasi viena baze ir vienu tarifu, tačiau galutinis rezultatas priklauso nuo to, į kurią pusę skaičiuojate. Pridedant PVM jūsų įvesta suma laikoma baze – suma be PVM: prie jos pridedamas mokestis ir gaunama „brutto“ – galutinė kaina su PVM. Tai įprasta išrašant sąskaitą faktūrą, kai prekės ar paslaugos kaina be mokesčio jau žinoma ir reikia nustatyti, kiek pirkėjas sumokės iš viso. Atimant PVM įvesta suma, priešingai, laikoma galutine kaina su PVM, o skaičiuoklė iš jos „išlukština“ mokesčio dalį ir parodo, kiek iš tiesų sudaro bazė. Tai patogu, kai matote kainą lentynoje ar kvite ir norite sužinoti, kokia jos dalis tenka mokesčiui. Pasirinkimą lemia tai, kurį skaičių žinote: jei turite kainą be mokesčio, rinkitės „pridėti“; jei turite galutinę kainą su PVM, rinkitės „atimti“. Tarifas parenkamas pagal prekės ar paslaugos rūšį: 21 % standartinis taikomas daugumai sandorių, o lengvatiniai 12 %, 5 % ir 0 % – tik aiškiai PVM įstatyme (PVMĮ) apibrėžtoms prekėms bei paslaugoms, todėl jų taikyti savavališkai negalima. Svarbu nesupainioti tarifo su efektine PVM dalimi galutinėje kainoje: prie 21 % tarifo PVM sudaro ne 21 %, o apie 17,36 % sumos su PVM (0,21 ÷ 1,21), nes mokestis skaičiuojamas nuo bazės, o ne nuo „brutto“. Būtent dėl šios priežasties iš kainos su PVM negalima paprasčiausiai atimti 21 % – reikia dalyti iš 1,21. Skaičiuoklė visus tarpinius ir galutinius skaičius suapvalina iki dviejų skaitmenų po kablelio (centų tikslumu), kaip ir oficialiose sąskaitose faktūrose, todėl rezultatą galima tiesiogiai perkelti į buhalterinį dokumentą. Tie patys principai galioja visiems tarifams – keičiasi tik dauginamasis koeficientas, o veiksmų logika lieka ta pati.
Pridedant PVM (žinoma suma be PVM):
PVM = bazė × tarifas
Suma su PVM = bazė × (1 + tarifas)
Atimant PVM (žinoma suma su PVM):
bazė = suma su PVM / (1 + tarifas)
PVM = suma su PVM − bazėSkaičiavimo pavyzdys
Imkime numatytąsias skaičiuoklės reikšmes: suma 1 000,00 €, kryptis „pridėti PVM“ ir standartinis 21 % tarifas. Tokiu atveju įvesta suma yra bazė (suma be PVM), o prie jos pridedamas mokestis:
| Suma be PVM (bazė)įvesta suma, kryptis „pridėti“ | 1 000,00 € |
| PVM tarifasstandartinis 2026 m. tarifas | 21 % |
| PVM suma1 000 × 0,21 | 210,00 € |
| Suma su PVM1 000 × 1,21 | 1 210,00 € |
Galutinėje 1 210,00 € kainoje PVM sudaro 210,00 €, t. y. apie 17,36 % sumos su PVM (210 ÷ 1 210), nors tarifas yra 21 %. Jei tą pačią 1 210,00 € sumą įvestumėte pasirinkę kryptį „atimti PVM“, skaičiuoklė atvirkščiai parodytų bazę 1 000,00 € (1 210 ÷ 1,21) ir tą patį 210,00 € mokestį – abi kryptys yra to paties veiksmo veidrodinis atvaizdas. Pritaikius lengvatinį 12 % tarifą tai pačiai 1 000,00 € bazei, PVM būtų 120,00 €, o suma su PVM – 1 120,00 €; taikant 5 % tarifą – atitinkamai 50,00 € ir 1 050,00 €. Taip galima greitai palyginti, kaip pasirinktas tarifas keičia galutinę kainą.
Kada rezultatas gali skirtis
Skaičiuoklės rezultatas yra tikslus matematinis PVM įvertis, tačiau realioje sąskaitoje ar deklaracijoje suma gali skirtis dėl kelių praktinių priežasčių. Pirma, tarifas priklauso nuo prekės ar paslaugos: jei pasirinksite 21 %, o jūsų prekei pagal PVMĮ taikomas lengvatinis 12 % ar 5 % tarifas (arba atvirkščiai), rezultatas neatitiks teisingo mokesčio – tarifą būtina pasitikrinti. Antra, apvalinimas: skaičiuojant daug eilučių vienoje sąskaitoje, atskirai suapvalintų eilučių suma gali keliais centais skirtis nuo bendros sumos, apskaičiuotos iš visos vertės. Trečia, atvirkštinis apmokestinimas (reverse charge), trikampė prekyba ES viduje ar eksportas keičia, kas ir kokį PVM deklaruoja – tokiais atvejais pardavėjas PVM sąskaitoje gali iš viso neskaičiuoti, o prievolė tenka pirkėjui. Ketvirta, PVM atskaita: PVM mokėtojas paprastai gali susigrąžinti pirkimo (pirkinių) PVM, todėl faktinė mokesčio našta verslui būna mažesnė, nei rodo bendra skaičiuoklės suma. Penkta, neapmokestinamieji ir specialūs sandoriai (pvz., finansinės, draudimo ar sveikatos priežiūros paslaugos) PVM apskritai neapmokestinami, todėl jiems šios skaičiuoklės taikyti nereikėtų. Šešta, jei nesate registruotas PVM mokėtojas, PVM prie kainos pridėti apskritai neturite teisės. Todėl galutinį tarifą ir savo prievoles visada pasitikrinkite PVMĮ arba VMI svetainėje.
Tarifai ir ribos
2026 m. Lietuvoje galiojantys PVM tarifai ir pagrindinė registracijos riba (VMI, PVMĮ).
| Tarifas | Kam taikomas | Pastaba |
|---|---|---|
| 21 % (standartinis) | Daugumai prekių ir paslaugų | Numatytasis tarifas |
| 12 % (lengvatinis) | Apgyvendinimas, keleivių vežimas, kultūros ir sporto renginiai | Nuo 2026-01-01 pakeitė 9 % |
| 5 % (lengvatinis) | Vaistai, neįgaliųjų techninės pagalbos priemonės, knygos pagal įstatymą | Tik PVMĮ nurodytais atvejais |
| 0 % (nulinis) | Eksportas, ES viduje tiekiamos prekės ir kiti nustatyti atvejai | Suteikiama teisė į PVM atskaitą |
| Registracijos riba | Apmokestinamoji apyvarta per 12 mėn. viršija 45 000 € | Atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju |
| ES įsigijimų riba | Prekių iš ES įsigijimai per metus viršija 14 000 € | Taip pat atsiranda registracijos prievolė |
Šaltiniai ir teisinis pagrindas
| Šaltinis | Ką reglamentuoja | Paskutinį kartą tikrinta |
|---|---|---|
| VMI — PVM tarifai | Standartinis 21 % ir lengvatiniai 12 %, 5 %, 0 % tarifai bei jų taikymo sritys | |
| Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) | PVM administravimas, registracijos prievolė, sąskaitų faktūrų reikalavimai | |
| Pridėtinės vertės mokesčio įstatymas (PVMĮ) | Tarifų, apmokestinamosios bazės, registracijos ribos ir PVM atskaitos teisinis pagrindas | |
| ES PVM direktyva 2006/112/EB (EUR-Lex) | Bendra ES PVM sistema, kuria remiasi Lietuvos PVMĮ | |
| VMI — i.SAF | Sąskaitų faktūrų registrų teikimas ir PVM apskaitos duomenys |
Pakeitimų žurnalas
- — Lengvatinis 9 % PVM tarifas panaikintas ir pakeistas 12 % tarifu; 9 % paliktas tik istorinėms (iki 2025 m.) sąskaitoms perskaičiuoti.
- — Pridėti skyriai „Kaip apskaičiuojama“, skaičiavimo pavyzdys, tarifų lentelė ir oficialių šaltinių sąrašas; papildytas paaiškinimas apie skaičiavimo kryptis ir efektinę PVM dalį.
Dažnai užduodami klausimai
Kokie PVM tarifai galioja Lietuvoje 2026 m.?
2026 m. Lietuvoje galioja standartinis 21 % PVM tarifas ir trys lengvatiniai bei nulinis tarifas: 12 %, 5 % ir 0 %. Standartinis 21 % taikomas daugumai prekių ir paslaugų. Lengvatinis 12 % nuo 2026 m. sausio 1 d. pakeitė anksčiau galiojusį 9 % tarifą ir taikomas apgyvendinimui, keleivių vežimui, kultūros renginiams ir kt. 5 % taikomas tam tikroms prekėms pagal įstatymą, o 0 % – eksportui ir kitiems nustatytiems atvejams.
Kuo skiriasi PVM pridėjimas ir atėmimas?
Pridedant PVM įvesta suma laikoma suma BE PVM (baze), o PVM apskaičiuojamas ją padauginus iš tarifo ir pridedamas viršuje: suma su PVM = bazė × (1 + tarifas). Atimant PVM įvesta suma laikoma suma SU PVM (bendra kaina), o bazė randama dalijant iš (1 + tarifas): bazė = suma / (1 + tarifas). Pasirinkite kryptį pagal tai, ar žinote kainą be PVM, ar galutinę kainą su PVM.
Kaip iš sumos su PVM apskaičiuoti sumą be PVM?
Sumą be PVM (bazę) gausite padaliję sumą su PVM iš (1 + tarifas). Pavyzdžiui, taikant 21 % tarifą: 1 210 € / 1,21 = 1 000,00 € (bazė), o PVM = 1 210 − 1 000 = 210,00 €. Taikant 12 % tarifą dalijama iš 1,12, taikant 5 % – iš 1,05. Šiai operacijai skaičiuoklėje pasirinkite kryptį „atimti PVM“.
Kada privaloma registruotis PVM mokėtoju?
Registruotis PVM mokėtoju Lietuvoje privaloma, kai apmokestinamoji apyvarta (atlygis už šalies teritorijoje patiektas prekes ir suteiktas paslaugas) per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 €. Įsigijus prekių iš kitų ES valstybių daugiau nei už 14 000 € per kalendorinius metus, taip pat atsiranda registracijos prievolė. Galima registruotis ir savanoriškai, neviršijus ribos.
Kuriam tarifui priskirti savo prekę ar paslaugą?
Daugumai prekių ir paslaugų taikomas standartinis 21 % tarifas. Lengvatinis 12 % taikomas konkretiems sąrašuose nurodytiems atvejams (apgyvendinimas, keleivių vežimas, kultūros ir sporto renginiai ir kt.), 5 % – pavyzdžiui, vaistams, neįgaliųjų techninės pagalbos priemonėms ar knygoms pagal įstatymą, o 0 % – eksportui ir ES viduje tiekiamoms prekėms. Tikslų tarifą visada pasitikrinkite PVM įstatyme arba VMI puslapyje, nes lengvatos taikomos tik aiškiai apibrėžtais atvejais.
Kodėl 2026 m. nebėra 9 % PVM tarifo?
Nuo 2026 m. sausio 1 d. anksčiau galiojęs lengvatinis 9 % PVM tarifas buvo panaikintas ir pakeistas lengvatiniu 12 % tarifu. Tos pačios prekės ir paslaugos (pvz., apgyvendinimas, keleivių vežimas), kurioms iki 2025 m. pabaigos buvo taikomas 9 %, nuo 2026 m. apmokestinamos 12 %. Skaičiuoklėje 9 % tarifas paliktas tik istorinėms (iki 2025 m.) sąskaitoms perskaičiuoti.