Individualios Veiklos Skaičiuoklė 2026
Nemokamai apskaičiuokite individualios veiklos mokesčius ir grynąsias pajamas pagal 2026 m. Lietuvos tvarką. Skaičiuoklė įvertina leidžiamus atskaitymus (30 % standartinį arba faktines išlaidas), gyventojų pajamų mokestį (GPM) su mokesčio kreditu bei Sodros įmokas – VSD (12,52 %) ir PSD (6,98 %) – ir parodo, kiek lieka „į rankas“ per metus.
Jūsų individualios veiklos mokesčiai
- Grynosios pajamos (per metus)21 592,67 €
- Metinės pajamos (apyvarta)40 000,00 €
- Leidžiami atskaitymai12 000,00 €
- Apmokestinamosios pajamos28 000,00 €
- GPM1 493,33 €
- iš jų mokesčio kreditas2 706,67 €
- Sodra (VSD + PSD, 19,5 %)4 914,00 €
- iš jų VSD (12,52 %)3 155,04 €
- iš jų PSD (6,98 %)1 758,96 €
- Efektyvus tarifas (nuo apmokestinamųjų)22,88 %
- Efektyvus tarifas (nuo apyvartos)16,02 %
Kaip apskaičiuojama
Individualios veiklos pagal pažymą mokesčiai apskaičiuojami trimis žingsniais. Pirmiausia iš metinės apyvartos atimami leidžiami atskaitymai: galite rinktis 30 % standartinį atskaitymą be dokumentų arba faktines, sąskaitomis ir čekiais pagrįstas išlaidas. Lieka apmokestinamosios pajamos – bendra abiejų mokesčių bazė. Antra, skaičiuojamas gyventojų pajamų mokestis (GPM). Bazinis tarifas yra 15 %, tačiau individualiai veiklai taikomas mokesčio kreditas (pajamų mokesčio kreditas, PMK), kuris dalį mokesčio „nudegina“. Kreditas pradeda mažėti, kai apmokestinamosios pajamos viršija 20 000 €, ir visiškai išnyksta ties 42 500 €. Dėl to efektyvus GPM tarifas tolygiai auga nuo 0 % iki 15 %: smulkesnis veiklos vykdytojas faktiškai moka mažiau nei 15 %. Trečia, skaičiuojamos Sodros įmokos – valstybinis socialinis draudimas (VSD) 12,52 % ir privalomasis sveikatos draudimas (PSD) 6,98 %, iš viso 19,5 %. Įmokų bazė yra 90 % apmokestinamųjų pajamų, ji ribojama 43 VDU lubomis (99 422,45 € 2026 m.), o PSD turi minimalią 80,48 €/mėn. įmoką. Dalyvaujant II pakopos pensijų kaupime, VSD padidėja 3 %. NPD (neapmokestinamasis pajamų dydis) individualiai veiklai netaikomas – jis skirtas tik darbo santykiams. Galutinės grynosios pajamos lieka iš apmokestinamųjų pajamų atėmus GPM ir Sodrą. Verta įsidėmėti, kad GPM ir Sodra skaičiuojami nuo skirtingų bazių: GPM – nuo visų apmokestinamųjų pajamų, o Sodra – tik nuo 90 % jų, todėl bendras mokesčių krūvis nėra paprasta abiejų tarifų suma. Dėl tos pačios priežasties efektyvus tarifas, kurį rodo skaičiuoklė, visada mažesnis už 34,5 % (15 % GPM + 19,5 % Sodros) – ir tuo labiau mažesnis, kuo mažesnės pajamos, nes tuomet stipriau veikia mokesčio kreditas.
Apmokestinamosios pajamos = Apyvarta − Leidžiami atskaitymai
Leidžiami atskaitymai = Apyvarta × 30 % (arba faktinės išlaidos)
Mokesčio kreditas = Pajamos × (0,15 − (2 / 300 000) × (Pajamos − 20 000))
GPM = Pajamos × 15 % − Mokesčio kreditas
Sodros bazė = 90 % × Apmokestinamosios pajamos
VSD = Sodros bazė × 12,52 % (+3 %, jei kaupiama II pakopoje)
PSD = Sodros bazė × 6,98 % (ne mažiau 965,76 €/metus)
Grynosios pajamos = Apmokestinamosios pajamos − GPM − VSD − PSDSkaičiavimo pavyzdys
Imame numatytąsias skaičiuoklės reikšmes: 40 000 € metinės apyvartos, 30 % standartinis atskaitymas, veikla pagal pažymą ir nedalyvaujama II pakopos pensijų kaupime.
| Metinės pajamos (apyvarta) | 40 000,00 € |
| Leidžiami atskaitymai (30 %)40 000 × 30 % | −12 000,00 € |
| Apmokestinamosios pajamos | 28 000,00 € |
| Bazinis GPM (15 %)28 000 × 15 % | 4 200,00 € |
| Mokesčio kreditas (PMK)28 000 × (0,15 − (2/300 000) × (28 000 − 20 000)) | −2 706,67 € |
| Mokėtinas GPM | −1 493,33 € |
| Sodros bazė (90 %)90 % × 28 000 | 25 200,00 € |
| VSD (12,52 %)25 200 × 12,52 % | −3 155,04 € |
| PSD (6,98 %)25 200 × 6,98 %; daugiau už 965,76 € minimumą | −1 758,96 € |
| Sodra iš viso (19,5 %) | −4 914,00 € |
| Grynosios pajamos (per metus) | 21 592,67 € |
Iš 28 000 € apmokestinamųjų pajamų atėmus 1 493,33 € GPM ir 4 914,00 € Sodros įmokų, „į rankas“ lieka 21 592,67 € per metus. Efektyvus tarifas nuo apmokestinamųjų pajamų yra 6 407,33 € ÷ 28 000 € = 22,88 %, o nuo bendros 40 000 € apyvartos – 6 407,33 € ÷ 40 000 € = 16,02 %. Dėl mokesčio kredito efektyvus GPM tarifas (1 493,33 € ÷ 28 000 € = 5,33 %) yra gerokai mažesnis už 15 % bazinį tarifą.
Kada rezultatas gali skirtis
Tikras mokestis gali skirtis nuo šio įverčio dėl kelių priežasčių. Jei realios veiklos išlaidos viršija 30 % apyvartos, naudingiau rinktis faktines išlaidas pagal dokumentus – apmokestinamoji bazė tuomet mažesnė. PSD gali būti nemokama, jei tuo pat metu dirbate pagal darbo sutartį arba esate apdraustas kitu pagrindu; ši skaičiuoklė laiko, kad dirbate tik savarankiškai. Viršijus 42 500 € apmokestinamųjų pajamų, mokesčio kreditas nebetaikomas, o pajamos patenka į progresinę 20/25/32 % skalę. Pasiekus 45 000 € apyvartos, atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju. Verslo liudijimas apmokestinamas fiksuotu savivaldybės mokesčiu, o ne procentu nuo pajamų. Be to, neįvertinti galimi NPD priedai vaikams kitose pajamose ir individualios situacijos. Galutinį GPM patvirtina metinė deklaracija „Mano VMI“ (2026 m. pajamoms terminas – iki gegužės pradžios), o Sodros įmokos perskaičiuojamos po jos. Skaičiuoklė taip pat nevertina avansinių GPM mokėjimų ar metų eigoje sumokėtų Sodros įmokų, todėl realus likutis priemokai ar grąžinimui priklauso nuo to, kiek jau sumokėjote per metus.
Tarifai ir ribos
2026 m. galiojantys individualios veiklos pagal pažymą GPM ir Sodros tarifai bei ribos.
| Rodiklis | Bazė / riba | Tarifas |
|---|---|---|
| GPM bazinis tarifas | Apmokestinamosios pajamos | 15 % |
| Mokesčio kredito mažėjimo pradžia | 20 000 € | — |
| Mokesčio kredito pabaiga | 42 500 € | — |
| GPM progresinė skalė (1 tarpsnis) | iki 83 237,40 € | 20 % |
| GPM progresinė skalė (2 tarpsnis) | 83 237,40 € – 138 729 € | 25 % |
| GPM progresinė skalė (3 tarpsnis) | virš 138 729 € | 32 % |
| VSD (valstybinis socialinis draudimas) | 90 % apmokestinamųjų pajamų | 12,52 % |
| VSD su II pakopos kaupimu | 90 % apmokestinamųjų pajamų | 15,52 % |
| PSD (privalomasis sveikatos draudimas) | 90 % apmokestinamųjų pajamų | 6,98 % |
| PSD minimali įmoka | 80,48 €/mėn. | 965,76 €/metus |
| Sodros įmokų lubos (43 VDU) | 99 422,45 € | — |
| Standartinis atskaitymas | Apyvarta | 30 % |
| PVM registracijos riba | Apyvarta | 45 000 € |
Šaltiniai ir teisinis pagrindas
| Šaltinis | Ką reglamentuoja | Paskutinį kartą tikrinta |
|---|---|---|
| VMI — Individuali veikla pagal pažymą | Individualios veiklos apmokestinimas, leidžiami atskaitymai (30 %), deklaravimas „Mano VMI“ | |
| VMI — Gyventojų pajamų mokestis (GPM) | 15 % bazinis tarifas, mokesčio kreditas, progresinė 20/25/32 % skalė | |
| Sodra — Savarankiškai dirbantiems asmenims | VSD 12,52 %, PSD 6,98 %, įmokų bazė (90 %), PSD minimumas ir 43 VDU lubos | |
| Teisės aktų registras — GPMĮ | Gyventojų pajamų mokesčio įstatymas (GPMĮ) ir jo redakcijos |
Pakeitimų žurnalas
- — Atnaujinti 2026 m. dydžiai: VDU 2 312,15 €, 43 VDU lubos 99 422,45 €, PSD minimumas 80,48 €/mėn. (965,76 €/metus).
- — Pridėtas skaičiavimo pavyzdys, tarifų lentelė ir oficialių šaltinių lentelė; išplėstas mokesčio kredito ir Sodros bazės paaiškinimas.
Dažnai užduodami klausimai
Kuo skiriasi 30 % standartinis atskaitymas ir faktinės išlaidos?
30 % standartinis atskaitymas leidžia iš pajamų atimti 30 % be jokių dokumentų – tai paprasčiausias būdas, naudingas, kai realios veiklos išlaidos mažesnės nei 30 % apyvartos. Faktinės išlaidos taikomos pagal dokumentus (sąskaitas faktūras, čekius) ir naudingos, kai realios išlaidos didesnės nei 30 %. Pavyzdžiui, esant 40 000 € pajamų, 30 % standartinis atskaitymas yra 12 000 €, o apmokestinamosios pajamos – 28 000 €.
Kaip 2026 m. skaičiuojamas individualios veiklos GPM?
2026 m. apmokestinamosioms individualios veiklos pajamoms iki 42 500 € taikomas 15 % bazinis tarifas su mokesčio kreditu. Kreditas = pajamos × (0,15 − (2/300 000) × (pajamos − 20 000)), todėl efektyvus GPM tarifas auga nuo 0 % (iki 20 000 €) iki 15 % (ties 42 500 €). Esant 28 000 € apmokestinamųjų pajamų: bazinis GPM = 4 200,00 €, kreditas = 2 706,67 €, mokėtinas GPM = 1 493,33 €. Virš 42 500 € kreditas netaikomas, o pajamos apmokestinamos progresine 20/25/32 % skale.
Kiek sudaro Sodros įmokos individualiai veiklai?
Savarankiškai dirbantiems 2026 m. Sodros įmokos sudaro 19,5 % – VSD (valstybinis socialinis draudimas) 12,52 % ir PSD (privalomasis sveikatos draudimas) 6,98 % – ir skaičiuojamos nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų. Pavyzdžiui, nuo 28 000 € apmokestinamųjų pajamų Sodros bazė yra 25 200 €, VSD = 3 155,04 €, PSD = 1 758,96 €, iš viso 4 914,00 €. Įmokos ribojamos 43 VDU lubomis (99 422,45 €), o PSD turi minimalią 80,48 €/mėn. (965,76 €/metus) ribą.
Kas yra minimali PSD įmoka ir kada ji taikoma?
PSD (privalomasis sveikatos draudimas) turi minimalią mėnesinę įmoką – 2026 m. ji yra 80,48 € per mėnesį, arba 965,76 € per metus. Ši minimali suma mokama net ir tada, kai apskaičiuotas 6,98 % PSD nuo pajamų būtų mažesnis (pavyzdžiui, esant labai mažoms ar nulinėms pajamoms). Jei asmuo apdraustas kitur (pvz., dirba pagal darbo sutartį), PSD individualiai veiklai gali būti nemokama – ši skaičiuoklė numato, kad dirbate tik savarankiškai.
Kas yra verslo liudijimas ir kuo jis skiriasi nuo pažymos?
Verslo liudijimas – tai alternatyvus režimas, kai mokamas fiksuotas savivaldybės nustatytas mokestis (priklauso nuo veiklos rūšies ir savivaldybės), o ne procentas nuo pajamų. Jis taikomas tik tam tikroms veikloms ir tinka, kai apyvarta nedidelė: fiksuotas tarifas galioja iki 50 000 € apyvartos, o perviršis apmokestinamas bendra tvarka. Kadangi mokestis nepriklauso nuo apyvartos, šios skaičiuoklės GPM/Sodros formulės taikomos veiklai pagal pažymą; verslo liudijimo fiksuotą mokestį pasitikrinkite VMI.
Ar skaičiuoklės rezultatas tinka oficialiam deklaravimui?
Ne, skaičiuoklė skirta tik orientaciniam apskaičiavimui. Į ją neįtraukti galimi NPD priedai vaikams, PVM (registracijos riba – 45 000 € apyvartos) ar individualios situacijos (pvz., draudimas kitur). NPD individualiai veiklai netaikomas. Galutinis GPM apskaičiuojamas teikiant metinę deklaraciją „Mano VMI“ (terminas – gegužės pradžia, 2026 m. deklaravimui – iki gegužės 4 d.), o Sodros įmokos perskaičiuojamos po deklaracijos. Tikslų mokestį visada pasitikrinkite VMI, Sodroje arba pas mokesčių konsultantą.