Υπολογιστής Ελεύθερων Επαγγελματιών (Τεκμαρτό Εισόδημα) 2026

Πώς υπολογίζεται

Από το φορολογικό έτος 2023 (Ν.5073/2023, άρθρο 28Α ΚΦΕ) ο ελεύθερος επαγγελματίας και η ατομική επιχείρηση φορολογούνται τουλάχιστον επί ενός τεκμαρτού ελάχιστου καθαρού εισοδήματος, ανεξάρτητα από τα δηλωθέντα κέρδη. Ο υπολογιστής το χτίζει σε βήματα. Βασικό ποσό (συνιστώσα α'): ισούται με τον ετήσιο κατώτατο μισθό, δηλαδή τον μηνιαίο κατώτατο επί 14. Με τον κατώτατο του 2026 (920 €) προκύπτει 920 × 14 = 12.880 €. Το βασικό ποσό προσαυξάνεται σύνθετα κατά 10% ανά τριετία μετά τη δεύτερη τριετία: 1–6 έτη ×1,00 (12.880 €), 7–9 έτη ×1,10 (14.168,00 €), 10–12 έτη ×1,21 (15.584,80 €) και 13 έτη και άνω ×1,331 (17.143,28 €). Προσαύξηση μισθοδοσίας (συνιστώσα β'): προστίθεται το 10% του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας του προσωπικού, με ανώτατο όριο 15.000 €. Η συνιστώσα γ' (+5% του τζίρου πάνω από τον μέσο όρο του ΚΑΔ) δεν μοντελοποιείται, καθώς απαιτεί ετήσιους πίνακες μέσου τζίρου ανά ΚΑΔ. Ακολουθούν οι μειώσεις: για νέες επιχειρήσεις τα 3 πρώτα έτη ισχύει πλήρης απαλλαγή, το 4ο έτος καταβάλλεται το 1/3, το 5ο έτος τα 2/3 και από το 6ο έτος το πλήρες ποσό· για έδρα σε οικισμό έως 1.500 κατοίκους (1.700 σε παραμεθόριες περιοχές Βορρά) το τεκμαρτό μειώνεται κατά 50%· για νέες μητέρες ισχύει πλήρης απαλλαγή για το έτος τοκετού και τα δύο επόμενα. Το συνολικό τεκμαρτό δεν μπορεί να υπερβεί τις 50.000 €. Στη συνέχεια φορολογείστε επί του μεγαλύτερου μεταξύ του πραγματικού καθαρού κέρδους και του τεκμαρτού ελάχιστου, με την κλίμακα εισοδήματος 2026 για επιχειρηματικό εισόδημα — χωρίς τη μείωση φόρου του άρθρου 16 και χωρίς μειωμένους συντελεστές ανά τέκνο, που αφορούν μόνο μισθωτούς και συνταξιούχους. Το τέλος επιτηδεύματος είναι 0 €, καθώς έχει καταργηθεί για τα φυσικά πρόσωπα από το 2025.

Βασικό ποσό = 12.880 € × συντελεστής ετών
  1–6 έτη ×1,00 · 7–9 ×1,10 · 10–12 ×1,21 · 13+ ×1,331

Προσαύξηση μισθοδοσίας = min(10% × κόστος μισθοδοσίας, 15.000 €)

Τεκμαρτό = (Βασικό ποσό + Προσαύξηση μισθοδοσίας) × ramp νέων ετών
  ramp: 1–3 έτη ×0 · 4ο ×1/3 · 5ο ×2/3 · 6+ ×1
  × 0,50 αν μικρός οικισμός
  με ανώτατο όριο 50.000 €

Φορολογητέο = max(πραγματικό καθαρό κέρδος, Τεκμαρτό)
Φόρος = Σ (ποσό κάθε ζώνης × συντελεστής ζώνης)
Καθαρό μετά φόρου = Φορολογητέο − Φόρος

Παράδειγμα: 8 έτη, μισθοδοσία 20.000 €, κέρδος 10.000 €

Παίρνουμε τις προεπιλεγμένες τιμές του υπολογιστή για το 2026: 8 πλήρη έτη λειτουργίας, ετήσιο κόστος μισθοδοσίας 20.000 €, πραγματικό καθαρό κέρδος 10.000 € και κανονική περιοχή έδρας. Χτίζουμε το τεκμαρτό από το βασικό ποσό και την προσαύξηση μισθοδοσίας, το συγκρίνουμε με το πραγματικό κέρδος και εφαρμόζουμε την κλίμακα φόρου:

Επειδή το τεκμαρτό ελάχιστο εισόδημα (16.168,00 €) είναι μεγαλύτερο από το δηλωθέν κέρδος (10.000 €), φορολογείστε επί του τεκμαρτού — εδώ βρίσκεται η ουσία του μέτρου. Ο φόρος των 2.133,60 € δίνει μέσο συντελεστή 2.133,60 € ÷ 16.168,00 € = 13,20%. Αν η επιχείρηση είχε μόλις 4 έτη λειτουργίας, ο πολλαπλασιαστής ramp ×1/3 θα μείωνε το τεκμαρτό στα 5.389,33 € και ο φόρος θα έπεφτε δραστικά· με έδρα σε μικρό οικισμό το τεκμαρτό θα μειωνόταν κατά 50% στα 8.084,00 €. Σημειώστε ότι το «καθαρό μετά φόρου» αφαιρεί μόνο τον φόρο εισοδήματος και όχι τις εισφορές e-ΕΦΚΑ, που καταβάλλονται χωριστά.

Πότε μπορεί να διαφέρει το αποτέλεσμά σας

Το αποτέλεσμα είναι μια εκτίμηση και μπορεί να αποκλίνει από το εκκαθαριστικό της ΑΑΔΕ. Ο υπολογιστής δεν μοντελοποιεί τη συνιστώσα γ' (+5% του τζίρου πάνω από τον μέσο όρο του ΚΑΔ), που μπορεί να αυξήσει το τεκμαρτό σε επιχειρήσεις με υψηλό τζίρο σε σχέση με τον κλάδο τους. Δεν εφαρμόζει την εναλλακτική βάση των ακαθάριστων αποδοχών του υψηλότερα αμειβόμενου υπαλλήλου (έως 30.000 €), που σε ορισμένες περιπτώσεις αντικαθιστά το βασικό ποσό. Δεν αφαιρεί εισφορές e-ΕΦΚΑ: το «καθαρό μετά φόρου» αφορά μόνο τον φόρο εισοδήματος, ενώ οι ασφαλιστικές εισφορές καταβάλλονται χωριστά σε ασφαλιστικές κατηγορίες. Δεν λαμβάνει υπόψη την προκαταβολή φόρου, τυχόν παρακρατήσεις, τις δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ούτε τις ειδικές απαλλαγές νέων μητέρων. Τέλος, ο κατώτατος μισθός αναπροσαρμόζεται διοικητικά με υπουργική απόφαση· αν αλλάξει μέσα στο έτος, αλλάζει αναλόγως και το βασικό ποσό των 12.880 € που χρησιμοποιεί ο υπολογιστής, καθώς και όλα τα προσαυξημένα κλιμάκια ετών που παράγονται από αυτό. Επίσης, ο υπολογιστής υποθέτει πλήρη έτη δραστηριότητας και δεν χειρίζεται διακοπές, επανέναρξη ή διαστήματα αναστολής, που μπορεί να μεταβάλουν τη ζώνη ετών και τον πολλαπλασιαστή ramp των νέων επιχειρήσεων. Για το οριστικό ποσό υπερισχύει πάντα η δήλωση και το εκκαθαριστικό σημείωμα της ΑΑΔΕ.

Συντελεστές και όρια

Συνιστώσες και μειώσεις του τεκμαρτού ελάχιστου εισοδήματος ελεύθερων επαγγελματιών (Ν.5073/2023, άρθρο 28Α ΚΦΕ) και κλίμακα φόρου επιχειρηματικού εισοδήματος, φορολογικό έτος 2026.

Πηγές και νομική βάση

Αρχείο ενημερώσεων

• 2026-06-02 — Ενσωμάτωση του τεκμαρτού ελάχιστου εισοδήματος (Ν.5073/2023, άρθρο 28Α ΚΦΕ) με βασικό ποσό 12.880 €, σύνθετη προσαύξηση ετών και προσαύξηση μισθοδοσίας.
• 2026-06-15 — Προστέθηκαν αναλυτική επεξήγηση υπολογισμού, λυμένο παράδειγμα, πίνακας συνιστωσών και πίνακας επίσημων πηγών.